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      法律法規

      納稅人自開增值稅專用發票試點工作的解讀與延伸

        來源:www.academicrowd.com
          之前我們講了為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發票使用,稅務總局決定,將鑒證咨詢業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)試點范圍,今天我們進行解讀:
            一、發布本公告的背景是什么?
        為保障全面推開營改增試點工作順利實施,稅務總局自2016年8月1日起在91個城市開展了住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)試點工作,自2016年11月起試點范圍擴大至全國。目前試點情況平穩順利,取得了良好效果。為進一步方便納稅人發票使用,稅務總局決定,將鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人納入自行開具專用發票試點范圍。
        二、公告的主要內容是什么? 
        自2017年3月1日起,全國范圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)可自行開具專用發票。
        試點納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。
        試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。
        試點納稅人所開具的專用發票應繳納的稅款,應在規定的納稅申報期內,向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時,應將當期開具專用發票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。
          延伸:
          鑒證咨詢服務,包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
          (1)認證服務,是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術,證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。
          (2)鑒證服務,是指具有專業資質的單位受托對相關事項進行鑒證,發表具有證明力的意見的業務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業技能鑒定、工程造價鑒證、工程監理、資產評估、環境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫療事故鑒定等。
          (3)咨詢服務,是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務的活動。包括金融、軟件、技術、財務、稅收、法律、內部管理、業務運作、流程管理、健康等方面的咨詢。
      翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

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